회계 감사 업무 수행 의 '어 지 러 운 현상' 을 재 론 하 다. '제도 건설' 에서 회계 감사 보고의 질 적 향상 을 논의 하 다.

회계사 들 은 태 어 난 날 부터 잘못 을 예방 하고 투자 자의 권익 과 사회 민중 의 이익 을 지 키 는 중요 한 직책 을 맡 았 다.중국 공인 회계사 업 계 는 1980 년 에 재건 축 을 재 개 했 고 여러 A 주 상장 회사 에서 공인 회계사 가 제출 한 것 때문에 의견 을 표명 하지 못 해 상장 을 중단 하거나 중지 했다. 40 년 동안 회계 정보의 질 인 '문지기' 라 고 불 린 공인 회계사 가 중국 시장 경제의 신용 체인 의 중요 한 일환 이 되 었 다.그러나 감독 기구 가 2020 년 에 8 개 회계 감사 기구, 28 명의 공인 회계사 에 대해 실시 한 행정 감독 조 치 를 보면 의견 의 근거 가 충분 하지 않 고 유형 이 적당 하지 않다 는 등 문제 가 아직도 심각 하 다. 회계 감사 기구의 업무 수행 의 질 은 아직도 주목 할 만하 다.

최근 에 중국 주석 협회, 증권 감독 위원 회 는 (이하 16 호 심사 보고서 중의 비 유보 적 의견) (이하 16 호 풀이 라 고 약칭) 을 연이어 발표 했다.지난 번 호 에 표 시 된 회계 의견 사항 을 대체, 무시 하 는 등 문 제 를 지 도 했 고 비 표 시 된 의견 인 '어 지 러 운 현상' 에 대해 정돈 의 중심 을 명 확 히 했다.

감사 절차 가 제한 되 었 다 는 이유 로 함부로 솥 을 털다.

회계 감사 준칙 에 따 르 면 회계사 가 오보 에 대해 충분 하고 적당 한 회계 감사 증 거 를 얻 을 지 여 부 는 '오보 형' 인지 '제한 형' 인지 아 닌 지 를 결정 한다.A 주 시장의 역대 실천 을 보면 '제한' 형 의견 이 절대적 인 주 도 를 차지한다.통계 에 따 르 면 2019 년 에 한 개 A 주 상장 회사 의 재무 보고 서 는 부정적인 의견 이 나 왔 다. 그 전에 A 주 시장 은 10 여 년 동안 부정적인 의견 이 나 오지 않 았 고 보류 의견 도 '제한 형' 이 었 다.

'제한 을 받는다' 는 말로 '오보' 를 감 추 는 것 은 마치 회계사 가 말 을 하려 다가 그만 두 는 것 처럼 회사 에 문제 가 있 지만 도대체 무슨 문제 가 있 는 지 알 수 없다.구체 적 으로 말 하면 회계사 들 은 관련 사항 이 '불확실 성' 을 이유 로 하거나 추가 감사 절 차 를 실시 하고 감사 증 거 를 얻 을 수 있 는 상황 에서 '제한 을 받는다' 는 이유 로 회사 의 오 보 를 회피 하고 '은폐' 하 는 것 이 습관 이 된 것 같다.예 를 들 어 금 보석 가공 에 종사 하 는 한 상장 회사 의 2019 년 회계 감사 보고 서 는 유보 적 인 의견 을 제시 했다. 주로 자회사 의 융자 임대, 대출 수입 확인 의뢰 및 자산 가치 감소 준비 등 사항 과 관련 되 는데 회계 사 는 간단 한 '충분 한 감사 증 거 를 얻 을 수 없다' 는 한 마디 로 회계 감사 의견 근거 로 구체 적 인 '제한 을 받 는' 원인, 상황 등 을 충족 시 키 지 못 했다.이 로 인해 '제한 을 받는다' 는 진위 가 대중 투자 자 들 에 게 의혹 을 심 어 주 고 회사 재무 보고서 의 유용 성도 의 심 스 럽 다.

사실 진정한 '제한' 은 감사 준칙 의 요구 에 따라 관련 감사 절 차 를 충분히 집행 한 전제 에서 상장 회사 나 관련 측 이 감사 에 협조 하지 않 거나 감사 와 관련 된 사항 이 감사 권한 을 넘 었 거나 기 존의 회계 감사 수단 으로 인해 회계 사 는 충분 하고 적당 한 감사 증 거 를 얻 지 못 한다.예 를 들 어 한 전기 설비 업계 상장 회사 가 2019 년 에 회계 감사 보고 서 를 통 해 한 자회사 의 현재 인력 유출 이 심각 하고 관리 가 혼란 하 며 자금 점용 행위 와 관련 된 회사 자회사 의 일부 원 임 원 들 이 연락 을 취하 지 못 해 충분 한 회계 감사 증 을 얻 지 못 했다 고 밝 혔 다.

는 회계사 가 '제한 을 받는다' 는 구체 적 인 상황 에 대한 정보 공 개 를 강화 함으로써 회계사 의 책임 을 계속 확 고 히 하고 회계사 에 게 회계 감사 보고서 와 비 목표 의견 전문 설명 에서 '제한 을 받는다' 는 사항 의 형성 과정 과 원인, '제한 을 받는다' 는 사항 이 회사 재무 상황, 경영 성과 와 현금 흐름 에 미 칠 수 있 는 영향 금액 을 충분히 밝 혀 야 한다. 만약 에 실행 할 수 없 으 면 해석 해 야 한다.실행 가능 한 원인 등.일부 불 확정 사항 이나 표면적 으로 제한 을 받 는 상황 에 직면 하여 회계사 들 은 '방법 을 강구 하고 용감하게 담당 하 며 과감하게 행동 해 야 한다' 고 말 했다. 필요 할 때 회계 감사 범 위 를 확대 하고 감사 절차 의 대체 성과 예견 성 을 강화 하 며 실질 적 인 판단 을 회피 하 는 것 이 아니 라 '제한' 사항 이 얻 지 못 한 회계 감사 증거 내용 에 대해 어떤 감사 증 거 를 확보 해 야 해결 할 수 있 는 지 고려 해 야 한다.제한 을 받다.

'중대 성' 과 '광범 위 성' 의 에지볼

회계사 가 관련 사항 의 영향 이 중대 하고 광범 위 한 지 판단 하 는 것 은 회계 감사 의견 유형 을 보류 하지 않 기로 결정 하 는 관건 이다.시장 에서 물 러 나 기 전에 부정적인 의견 과 의견 을 표시 하지 못 하고 시장 에서 물 러 나 는 것 과 직접적인 관 계 를 가진다. 유보 의견 은 회계사 의 '피난처' 가 된 것 같다. 어느 정도 에 시장 에 회사 의 위험 을 밝 혔 지만 회사 가 시장 에서 물 러 나 는 위험 을 경고 하거나 시장 에서 물 러 나 는 바람 에 부정적인 의견 을 보류 하거나 의견 을 표시 하지 못 하 는 현상 이 비교적 심각 하 다.

예 를 들 어 개별 회사 가 2 년 동안 비 표시 적 인 의견 사항 에 실질 적 인 변화 가 없 지만 회계 의견 유형 은 '강등' 이 있 고 비 표시 적 인 사항 의 광범 위 한 영향 은 '내 색 하지 않 는 다' 는 것 이다.깨끗 한 에 너 지 를 위주 로 경영 하 는 회사 가 2018 년, 2019 년 의 재무 보고 서 를 제출 할 때 의견 을 밝 히 지 못 하고 의견 을 보류 했다. 회사 의 2 년 간 의 비 목표 의견 은 모두 지주 주주 가 11 억 65 만 위안 의 자금 을 점용 하 는 회수 가능 한 문제 와 관련된다. 회 사 는 2018 년 에 그 어떠한 나 쁜 장 부 를 언급 하지 않 았 고 2019 년 에 전액 악성 부 채 를 제 기 했 으 며 상기 악성 부 채 는 회사 의 2 년 순이익 에 대해 처리 했다.회계사 들 은 모두 90% 가 넘 는 영향 을 받 았 다. 회계 사 는 심 교 소 문의 에 응 할 때 상기 사항 이 특정 과목 에 만 국한 되 고 광범 위 하지 않다 고 주장 했다.또 일부 회사 의 회계 감사 의견 은 '의견 유보 + 지속 경영 관련 중대 불확실 성 단락 + 강조 사항' 의 '혼합 체' 로 나타 나 며, 광범 위 한 영향 을 미 치 는 회계 의견 유형 을 관련 해석 사항 단 을 늘 려 대체 한 혐의 가 있다.

중요성 과 광범 위 함 은 어떤 비 표 시 된 의견 유형 을 발표 하 는 지 판단 하 는 '양 자' 이다. 회계 의견 유형 대체 문 제 는 결국 회계사 가 중요성 과 광범 위 한 '에지볼' 을 치 는 것 이다.이번 에는 '중요성 수준' 과 광범 위 한 판단 과정 에 대한 정보 공개 요 구 를 추가 하여 직업 판단 의 투명 도 를 크게 향상 시 켰 다.는 만약 에 회계사 가 여러 가지 중대 한 오 보 를 발견 하고 여러 개의 재무 보고서 항목 에 영향 을 미 치 거나 재무 보고서 의 특정한 요소, 계좌 또는 프로젝트 에 만 영향 을 미 치지 만 재무 보고의 주요 부분 일 수 있 으 므 로 이런 중대 한 오 보 는 재무 보고서 에 미 친 영향 이 광범 위 하 다 고 본다.

전기 에 표 시 된 의견 이 아 닌 등한시

실제 상황 에서 일부 상장 회 사 는 지난 년도 에 기준 치 않 은 의견 을 발표 한 후에 '장 소 를 바꾼다' 고 했 지만 현재 회계사 들 은 작년 의 기준 치 않 은 의견 과 관련 된 사항 과 이번 기 보고서 에 대한 영향 을 그다지 중시 하지 않 았 다.그러나 전년 도 기준 치 않 은 의견 이 흔히 '지속 성' 을 가지 기 때문에 만약 에 초기 에 기준 치 않 은 의견 의 해결 상황 을 충분히 고려 하지 않 으 면 당기 회계 감사 보고의 질 을 어느 정도 약화 시 킬 수 있다.

만약 에 모 맥주 회사 가 2018 년 에 장기 적 인 주주 권 투자 가 가격 을 올 려 야 하 는 지 판단 할 수 없어 서 의견 을 표시 할 수 없다.2019 년 에 회계사 가 충분 하고 적당 한 회계 감사 증 거 를 얻어 상기 장기 주주 권 투 자 는 이미 전액 감액 이 발생 했다 고 판단 했다. 그러나 연초 수의 불확실 성 으로 인해 상기 감액 손실 이 당기 손익 금액 에 들 어간 것 을 합 리 적 으로 보장 하지 못 하고 의견 을 보류 하 는 회계 의견 을 제시 했다.동일 한 사항, 서로 다른 감사 의견 유형, 후임 회계사 들 은 상기 감액 에 대해 기한 을 넘 기 는 계획 제기 등 문제 에 대해 명확 한 의견 을 발표 하지 않 았 다.더욱 극단 적 인 상황 은 한 에너지 절약 환경보호 업계 상장 회사 가 짧 은 일주일 동안 회계 의견 유형 을 검토 하 는 것 은 의견 을 표명 할 수 없 는 것 에서 의견 을 보류 하 는 것 으로 바 뀌 었 고 지난 번 에 비 표시 적 인 의견 사항 이 없어 졌 는 지 에 대해 명확 한 설명 을 하지 않 았 다.

는 회계사 가 상기 비 목표 사항 이 이번 기 에 없 애 거나 변화 하 는 판단 과정 과 결론 을 명 확 히 밝 히 고 이번 기 초 수량 과 당기 회계 감사 의견 에 대한 영향 을 평가 해 야 한다.사실은 대부분 상황 에서 작년 의 비 목표 사항 이 해결 되 었 거나 관련 감사 범위 가 제한 을 받 는 상황 이 없어 지지 않 았 다 면 회계사 들 은 보류 하지 않 은 의견 을 발표 해 야 한다.

과 의 발 표 는 감독 부서 가 중개 기구 감독 을 강화 하 는 축소판 일 뿐이다.사실은 감독 기구 가 재무 조작 등 자본 시장의 중대 한 위법 행위 인 '용납 하지 않 는 다' 는 감독 태도 와 타격 강도 가 일관 된다.

최근 에 증권 감독 위원회 주석 이 회 의 는 중국 발전 고 층 포럼 원탁 회의 취지 강연 에서 등록 제 개혁 의 배경 에서 많은 중개 기구 들 이 등록 제 와 일치 하 는 이념, 조직 과 능력 을 갖 추 지 못 했 고 '새로운 신발 을 신고 옛 길 을 걷 고 있다' 고 지적 했다.사상 적 인 '얼음 깨 기' 가 있어 야 행동 상의 '돌파' 가 있 을 수 있다.회계사 사무소 등 중개 기 구 는 사상 과 의식 에서 현재 의 감독 상황 을 더욱 명확 하 게 해 야 회계 감사 직업 이 탄생 하 는 날 에 짊 어 진 초심 과 사명 을 진정 으로 인식 할 수 있다. 회계 감사 의견 은 보고서 의 진위 와 관련 될 뿐만 아니 라 회계사 사무소 가 회계 감사 기준 을 지 키 고 자본 시장 을 지 키 는 '문지기' 의 직책 을 수행 하 는 중요 한 표현 이기 도 한다.관련 규정 에 따라 근면 하고 최선 을 다 하 며 업무 수행 의 질 을 향상 시 키 는 것 이 구체 적 인 회계 의견 에 떨 어 지면 자본 시장의 좋 은 생태 도 더욱 건강 하고 오래 지속 할 수 있다.