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広告費支出の税務及び会計処理&Nbsp;

2010/6/5 14:11:00 60

資産

借りる:所得税40000


繰延税金資産-繰延税金の控除ができる80000


未払税金-未納所得税48000


2004年末、税引前会計上の利益は-500000元で、企業の当期の損失は、納税期間の差異の影響は40000元(100000×40%)です。この年末は会計仕訳は不要ですが、繰延になります。所得税資産-未使用納税損失」は帳簿を調べて40000元を記録します。


2005年末にまず納税期間の差異を計算する影響は-30000元(-100000×30%)で、会計処理は以下の通りである。


借りる:所得税60000


貸付:未納税金570000円


繰延税金資産-繰延税金の控除ができる30000


次に、計算税率の変化による調整事項:


(1)2005年における2003年の課税時期の差異は20000元に調整された(200000×40%から20000×30%)


借りる:所得税20000


繰延税金資産-繰延繰延税金20000


期末、「繰延税金資産-繰延税金控除可能」科目の残高は60000元である。


(2)2005年と2004年税金を納める時間的な差異の調整は10000元(40000-3000)で、この調整のため、「繰延税金資産-未使用納税損失」科目の残高は30000元に調整されます。本期の転売は2004年度に発生した時間的差異30000元を仮定すると、2004年度の時間的差異が実質的に納税に影響していないため、「繰延税金資産-未使用納税損失」科目の補助記録だけを行う。このため、今期は「繰延税金資産-未使用納税損失」科目を30000元に転売し、この科目の期末残高は0.


2005年の帳簿処理は以下の通りである。


借りる:所得税60000


貸付:税金を支払うべきです。課税所得税は600,000です。


2006年末の課税時期の差異の影響は-60000元(-200000×30%)で、繰延税金資産は60000元に転売され、会計処理は:


借りる:所得税60000


貸付:未納税金-未納所得税540000


繰延税金資産-繰延税金還付可能60000

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